통장에 3,510만원인데 쓸 수 있는 건 2,850만원이다 — 부가세는 10%가 아니라 1/11로 뗀다
1억2,100만원이 들어오면 매출은 1억1,000만원입니다. 나머지 1,100만원은 처음부터 내 돈이 아니고, 격리율도 10%가 아닙니다.
사업장 통장에 1억2,100만원이 들어왔습니다. 그런데 회사가 번 돈은 1억2,100만원이 아닙니다.
총 결제액 1억2,100만원
공급가액 1억1,000만원 ← 손익계산서의 매출
부가가치세 1,100만원 ← 재무상태표의 예수금 성격회계는 입금 순간에 이미 두 줄로 갈라 적습니다.
차변 보통예금 121,000,000
대변 매출 110,000,000
대변 부가세예수금 11,000,0001,100만원은 이익이 아닙니다. 사업자는 공급가액에 세율을 적용한 부가세를 거래 상대방에게서 징수하는 위치입니다. 잠시 내 통장을 지나가는 것입니다.
⚠️ 그렇다고 1,100만원 전액이 세무서로 가는 것도 아닙니다. 공제되는 매입세액이 있으면 매출세액에서 차감됩니다. 양쪽 다 틀립니다 — “전액 낸다”도, “매출이다”도.
1. 은행 앱은 이 구분을 안 보여준다
사업자가 부가세를 자기 돈처럼 느끼는 이유는 단순합니다. 세금이 회사 통장을 거쳐가기 때문입니다.
손님이 11만원을 결제하면 통장에는 공급가액 10만원과 부가세 1만원이 한 덩어리로 들어옵니다. 카드사·PG·오픈마켓을 쓰면 며칠 뒤 여러 건이 묶여 정산되고, 세금계산서 거래는 몇 주 쌓인 외상매출금이 한 번에 들어옵니다.
은행 잔액에 「이 중 얼마가 세금」이라는 줄은 없습니다.
문제는 그 다음입니다. 월말 잔액이 평소보다 5,000만원 많으면 광고비를 늘리거나 재고를 더 매입하거나 장비 리스를 계약합니다. 그런데 그 잔액에는 부가세 말고도 이런 게 섞여 있습니다.
| 통장에 있지만 내 돈이 아닌 것 |
|---|
| 부가세예수금 |
| 급여에서 원천징수한 소득세·지방소득세 |
| 4대보험 납부예정액 (근로자 부담분 포함) |
| 거래처 지급예정금 |
| 다음 달 원리금 상환예정액 |
그래서 봐야 하는 숫자는 통장잔액이 아닙니다.
가용유동성 = 통장잔액 − 부가세 납부예상액 − 원천세 등 예수금 − 확정 지급채무 − 단기 원리금 상환예정액
2. “매입 좀 하면 부가세는 없어진다”가 위험한 이유
부가세 1,100만원이 들어왔어도 매입세액이 700만원 있으면 실제 납부는 400만원입니다. 이 원리 때문에 **“어차피 매입으로 상쇄되니 따로 떼어둘 필요 없다”**로 가는 경우가 있습니다.
그런데 모든 지출에 매입세액이 붙지 않습니다. 가장 큰 구멍부터.
| 지출 | 매입세액 |
|---|---|
| 직원 급여 | 🔴 애초에 부가세가 없다 |
| 프리랜서 지급 (3.3% 원천징수) | 🔴 3.3%를 뗐다는 사실만으로 매입 VAT가 생기지 않는다 |
| 대출이자 등 금융용역 | 🔴 상품매입처럼 10%가 붙는 구조가 아니다 |
| 면세 재화·용역 매입 | 🔴 차감할 VAT 자체가 없다 |
인건비 비중이 높은 사업장이 여기서 제일 크게 어긋납니다. 지출은 많은데 매입세액은 거의 안 생깁니다.
간이과세자와의 거래는 한 번 더 봐야 합니다
“간이과세자와 거래하면 무조건 불공제”도 정확하지 않습니다. 현행법상 일정 규모 이상의 간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 있고, 영수증만 발급하는 소규모 간이과세자는 따로 규정돼 있습니다.
→ 거래처의 과세유형과 실제로 받은 증빙을 같이 봐야 합니다. 상호만 보고 판단할 수 없습니다.
그리고 제39조
부가가치세법 제39조는 세금계산서를 받았어도 공제하지 않는 항목을 정합니다. 업무와 직접 관련 없는 지출, 비영업용 소형승용차의 구입·임차·유지비, 접대비 성격의 지출, 면세사업 관련 매입세액 등입니다. 필요적 기재사항이 잘못되면 그것만으로도 배제될 수 있습니다.
일곱 가지 불공제 항목과 판정 기준은 부가세 환급·불공제 편에 표로 정리해 뒀습니다. 여기서는 되풀이하지 않고, **“믿고 상쇄를 기대하면 안 되는 이유”**까지만 짚습니다.
3. 3,510만원이 찍혀 있는데 2,850만원이다
한 과세기간을 단순화해 끝까지 계산하겠습니다.
과세매출 입금 1억2,100만원 (공급가액 1억1,000만 + VAT 1,100만)
정상 과세매입 4,840만원 (공급가액 4,400만 + VAT 440만)
인건비 3,000만원
대출이자 200만원
승용차·업무추진비 550만원 (이 중 VAT 50만원은 불공제로 가정)| 구분 | 현금흐름 | 부가세 효과 |
|---|---|---|
| 과세매출 입금 | +1억2,100만원 | 매출세액 1,100만원 |
| 정상 과세매입 | −4,840만원 | 매입세액 440만원 공제 |
| 인건비 | −3,000만원 | 공제 없음 |
| 대출이자 | −200만원 | 공제 없음 |
| 승용차·업무추진비 | −550만원 | VAT 50만원 불공제 |
| 지출 후 통장잔액 | 3,510만원 | |
| 예상 부가세 납부액 | −660만원 | 1,100 − 440 |
| 실질 가용잔액 | 2,850만원 |
은행 앱에는 3,510만원이 찍혀 있습니다. 그중 660만원은 이미 임자가 정해진 돈입니다. 법인세·원천세·차입금 상환까지 넣으면 또 줄어듭니다.
이게 통장잔액 착시입니다. 660만원을 이미 쓴 상태로 신고기한을 맞으면, 그날 만들어야 하는 게 아니라 이미 없는 돈입니다.
4. 🔴 격리율은 10%가 아니다 — 1/11이다
가장 단순한 대책은 영업통장과 세금통장을 분리하는 것입니다. 그런데 “매출입금의 10%를 옮긴다”는 산식부터 틀릴 수 있습니다.
공급가액 기준 매출이라면 → VAT 는 정확히 10%
VAT 포함 총 결제액 기준이라면 → 10% 가 아니라 1/11 ≈ 9.09%B2C 매출 1,100만원(VAT 포함)이 발생했다면 그 안의 부가세는 이렇습니다.
1,100만원 × 1/11 = 100만원 ← 이게 기본 격리액
1,100만원 × 10% = 110만원 ← 10만원 과다같은 착각을 차량 취득가에서 다룬 편이 있습니다 — 총액의 10%가 아니라 **총액의 9.09%**라는 것. 차량 부가세 편에서 같은 산식을 썼습니다. 매출 쪽에도 그대로 적용됩니다.
실무 — 주 1회, 매출원장 기준
월요일 오전 직전 주 과세매출을 ERP·POS·PG 자료로 집계
VAT 포함 과세매출 × 약 9.1% → 세금통장 자동이체
월말 실제 매출세액 vs 확정된 공제가능 매입세액 대조 → 잔액 재조정⚠️ 카드사·플랫폼의 「은행 실입금액」을 기준으로 잡으면 정확도가 떨어집니다. 수수료가 빠져 있고 정산시차가 섞여 있어서요. 매출원장 기준으로 계산합니다.
📌 최근 네 분기 동안 정상 매입세액공제가 안정적으로 발생하는 사업장은 경험치로 7~8%만 우선 격리할 수도 있습니다. 다만 이건 과거 데이터에 맞춘 현금흐름 최적화이고 세법상 공제율이 아닙니다. 매입 구조가 바뀌면 같이 틀립니다.
세금통장의 목적은 수익률이 아닙니다. 파킹통장이든 CMA든 핵심은 운영계좌와 물리적으로 분리하고 임의 인출을 막는 것입니다.
5. 2026년 7월부터 체납 가산세 계산이 바뀌었다
부가세를 운전자금으로 쓰고 납부기한에 현금이 없으면, 비용이 단순 이자로 끝나지 않습니다. 그리고 여기서 오래된 자료를 그대로 쓰면 안 됩니다.
2026년 7월 1일 시행 개정으로 체납 단계 계산이 달라졌습니다.
| 구간 | 계산 |
|---|---|
| 법정납부기한 다음 날 ~ 납부고지 전 | 미납세액 × 경과일수 × 1일 0.022% |
| 납부고지 후 지정납부기한까지 미납 | 미납세액의 3% 추가 |
| 그 이후 | 종전 일할 방식이 아니라 매 1개월 경과 시 0.67% |
미납 부가세가 3번의 660만원이라고 놓고 계산하면 이렇습니다.
고지 전 30일 660만 × 0.022% × 30 = 43,560원
지정납부기한 초과 660만 × 3% = 198,000원
이후 1개월마다 660만 × 0.67% = 44,220원그런데 진짜 문제는 가산세가 아니라 강제징수입니다
국세징수법상 지정납부기한을 넘기면 세무서장은 원칙적으로 10일 이내 독촉장을 발급하고, 독촉장에는 발급일부터 20일 이내의 납부기한을 정합니다. 그 기한까지도 안 내면 재산 압류·채권 추심·압류재산 매각 단계로 갈 수 있습니다.
🔴 다만 「90일 지나면 통장이 압류된다」 같은 고정 날짜 공식은 없습니다. 실제 집행 시점은 체납 상황과 징수 절차에 따라 다릅니다. 정확한 건 “법적으로 계좌·채권 압류가 가능한 단계가 분명히 있다”는 것입니다.
그리고 체납은 세금 문제로 끝나지 않습니다. 국세·지방세 체납은 정책자금과 정부지원사업에서 가장 먼저 걸리는 부결 사유입니다 — 정책자금 부결 편에서 「대출 3억보다 연체 30만원이 치명적인」 이유와 같은 자리입니다. 부가세를 당겨 쓰면 다음 자금조달까지 막힙니다.
6. 통장 안의 돈에 이름표를 붙인다
| 자금 | 회계 성격 | 실제 용도 | 나가는 시점 |
|---|---|---|---|
| 공급가액 매출 | 수익 | 운영·투자재원 | 사업 운영 |
| 부가세예수금 | 유동부채 성격 | VAT 정산재원 | 예정·확정신고 |
| 원천세예수금 | 유동부채 | 세무서 납부 | 원천세 납부일 |
| 거래처 지급예정금 | 부채 대응 현금 | 매입채무 결제 | 약정 지급일 |
| 세후 이익잉여현금 | 회사의 잔여자금 | 투자·유보·배당 | 경영판단 |
부가세 신고기한은 현금을 만드는 날이 아닙니다. 매출이 발생한 순간부터 납부재원이 생겼어야 하는 날입니다.
7. 지금 할 수 있는 세 가지
① 이번 주 과세매출에 1/11을 곱해 본다 — 그 금액이 지금 통장에 별도로 있는지 ② 가용유동성을 한 줄로 계산한다 — 통장잔액에서 부가세·원천세·지급예정금을 뺀다 ③ 세금통장을 만들고 자동이체를 걸어 둔다 — 「남으면 옮기는」 게 아니라 먼저 떼는 순서로
②는 처음 해보면 숫자가 꽤 줄어듭니다. 그게 정상입니다.
8. 안 적은 것
- 🔴 5번의 3%와 월 0.67%는 2026년 7월 1일 시행 개정분입니다. 시행 직후 구간이라 실무 안내가 정착되지 않았을 수 있습니다. 숫자보다 구조(고지 전 일할 → 고지 후 정액 + 월할)를 가져가시고, 실제 계산은 국세청 안내와 고지서로 확인하십시오.
- 고지 후 가산세에는 소액 세액 적용제외 규정이 있는데, 개정 후 기준금액을 확인하지 못해 적지 않았습니다. 소액 체납은 3% 구간이 안 붙을 수 있습니다.
- 예정신고와 확정신고를 나눠 계산하지 않았습니다. 3번은 한 과세기간을 한 덩어리로 단순화한 것이고, 실제로는 예정고지·예정신고에 따라 납부 시점이 쪼개집니다.
- 7~8% 격리는 경험치입니다. 매입 구조가 바뀌면 같이 틀립니다. 시작은 1/11로 하는 게 맞습니다.
- 간이과세자의 세금계산서 발급 기준금액은 적지 않았습니다. 기준이 바뀌는 항목이라 구조만 적었습니다.
- 3번의 숫자는 시뮬레이션입니다. 불공제 VAT 50만원, 인건비 3,000만원 같은 값은 구조를 보이기 위한 가정입니다.
Ownorix Note
부가세로 사고가 나는 사업장을 보면 매출이 나쁘지 않습니다. 오히려 매출이 늘 때 터집니다.
이유는 간단합니다. 매출이 늘면 통장에 들어오는 부가세도 같이 늘어납니다. 잔액이 두툼해지니 확장을 결정합니다. 그런데 그 잔액의 9.09%는 처음부터 남의 돈이었습니다. 잘 되고 있다는 신호와 세금이 쌓이고 있다는 신호가 같은 숫자로 나타납니다.
그래서 이 편의 결론은 절세가 아닙니다. 분리입니다.
현금흐름을 안정시키는 첫 번째 작업은 돈을 더 버는 것이 아니라, 통장 안에서 이미 주인이 다른 돈을 분리하는 것입니다.
그리고 이건 세무대리인이 해줄 수 있는 일이 아닙니다. 신고는 대리인이 하지만 주 1회 자동이체를 걸어 두는 건 대표가 하는 일입니다. 1/11을 곱하는 데 3분 걸립니다.
본 글은 2026년 9월 기준 부가가치세법·시행령, 국세기본법(2026년 7월 1일 시행 개정 납부지연가산세 포함), 국세징수법의 공개 조문을 기준으로 작성했습니다. 본문 3번의 금액 구성과 불공제 VAT 50만원은 구조를 보이기 위한 단순 시뮬레이션이며 특정 사업장의 수치가 아닙니다. 납부지연가산세의 율과 적용제외 기준금액, 간이과세자의 세금계산서 발급 기준, 매입세액 공제 범위는 개정으로 변경되므로 신고 시점에 다시 확인해야 합니다. 개별 거래의 공제 여부와 체납 처리 절차는 세무대리인과 관할 세무서를 통해 확인하시기 바랍니다.