같은 식당 30만원이 셋으로 갈린다 — 3만원과 20만원

같은 음식점에서 각각 30만원씩 세 번 결제했습니다. 카드도 같고 금액도 같습니다. 그런데 세무처리가 전부 다릅니다.

사례	참석자	분류
A	대표 + 직원 6명 (부서 회식)	복리후생비
B	대표 + 거래처 대표 2명 (거래협의)	기업업무추진비
C	불특정 고객 (신제품 체험행사)	광고선전비·판촉비

식당이 아니라 목적이 계정을 정합니다. 그리고 이 셋은 한도도, 증빙 기준도, 부가세 공제 결과도 다릅니다.

1. 질문 하나로 대부분 갈립니다

임직원을 위한 것인가?            →  복리후생비
특정 거래처·업무관계자를 위한 것인가?  →  기업업무추진비
불특정 다수 고객을 대상으로 하는가?    →  광고선전비·판촉비

「식당에서 썼으니 식대」로 계정을 정하면 안 됩니다. 식대는 지출의 형태이고, 세 계정은 지출의 목적에 따른 분류입니다.

소득세법은 기업업무추진비를 명칭과 관계없이 업무관련자와 업무를 원활하게 진행하기 위해 접대·교제·사례 등의 목적으로 지출한 비용으로 정의합니다. 「접대비」의 현재 법률상 명칭입니다.

2. 셋의 차이

구분	복리후생비	기업업무추진비	광고선전비
주요 대상	임직원	거래처·업무관계자	불특정 다수
별도 법정 총한도	일반적으로 없음	있음	일반적으로 없음
부가세	요건 충족 시 공제	관련 매입세액 불공제	요건 충족 시 공제
적격증빙	일반 증빙규정	별도 강화 규정	일반 증빙규정

부가가치세법은 기업업무추진비 및 이와 유사한 비용과 관련된 매입세액을 공제하지 않는다고 명시합니다. 거래처 접대로 33만원을 결제해 부가세 3만원이 들어 있어도, 그 3만원을 일반 매입처럼 공제하면 안 됩니다.

3. 애매한 경우 — 직원 5명 + 거래처 2명

현실에서 가장 자주 걸리는 유형입니다. 인원수가 직원 쪽이 많다는 이유로 전체를 복리후생비로 넣는 것은 위험합니다.

식사의 주된 목적이 거래처 상담·계약·관계 유지였다면 기업업무추진비 성격이 강합니다. 반대로 회사 행사에 거래처가 부수적으로 참석한 것이라면 다릅니다. 세무조정에서는 계정과목 이름이 아니라 실질로 재분류할 수 있습니다.

대표 혼자 먹은 점심은

개인사업자가 혼자 식사했다고 전부 사업비가 되지 않습니다. 일상적인 개인 식사는 가사 관련 생활비 성격입니다. 출장이나 외부업무 중 발생한 식사처럼 업무관련성이 명확하면 사실관계에 따라 달리 볼 수 있습니다.

기준은 하나입니다. 「사업자니까 밥값은 사업비」가 아니라 「사업 때문에 추가로 발생한 지출인가」.

4. 3만원과 20만원

기업업무추진비에는 별도의 적격증빙 기준금액이 있습니다.

일반 기업업무추진비   1회  30,000원
경조금               1회 200,000원

거래처 식사비가 5만원이면 신용카드매출전표·현금영수증·세금계산서·계산서 같은 적격증빙이 필요합니다.

🔴 「3만원까지는 인정된다」가 아닙니다

거래처 접대로 현금 10만원을 쓰고 적격증빙을 못 받았다고 가정합니다. 이걸 「3만원 인정 + 7만원 부인」으로 계산하면 틀립니다.

기업업무추진비 조정명세서는 기준금액을 초과한 지출 중 신용카드 등을 사용하지 않은 금액을 손금·필요경비 부인 대상으로 관리하도록 구성돼 있습니다. 그 건 전체가 문제가 됩니다.

그래서 3만원을 넘는 접대는 결제 단계에서 적격증빙을 확보해야 합니다. 나중에 고칠 수 있는 종류의 실수가 아닙니다.

5. 경조사비 — 20만원이 안전선인 이유

거래처 결혼식·장례식에서는 카드전표를 받을 수 없습니다. 그래서 세법이 경조금 1회 20만원까지 별도 증빙 특례를 둡니다. 청첩장 등 경조사 사실을 입증할 자료를 갖추면 기업업무추진비로 처리할 수 있습니다.

20만원을 넘으면 얘기가 달라집니다. 현금 30만원을 부의금으로 냈다면 일반 경조금 특례만으로 처리하기 어렵습니다. 여기서도 「초과 10만원만 불인정」으로 단순 계산해서는 안 됩니다 — 적격증빙 요건을 충족하지 못한 기준금액 초과 기업업무추진비는 그 지출의 인정 자체가 문제될 수 있습니다.

그래서 청첩장을 보관합니다

카드전표가 없으니 남길 것은 이것들입니다.

청첩장 · 부고장 · 모바일 청첩장 캡처 · 문자·카톡 부고
거래처 정보 · 지급일자

장부에도 상대방과 업무관계까지 적어두는 편이 낫습니다.

OO상사 대표 모친상
2026.09.20
부의금 200,000원

통장에서 현금을 인출한 내역만으로는 거래처 경조사비라는 사실을 설명하지 못합니다.

직원 경조금은 다른 제도입니다

직원의 결혼·출산·가족상에 회사가 주는 경조지원금은 복리후생 목적으로 봅니다. 거래처에 주는 20만원 경조금 규정을 그대로 적용하는 것이 아닙니다.

다만 사규·취업규칙·지급기준·통상적 수준을 갖춰야 합니다. 특정 임원이나 특정 직원에게 과도한 금액을 선택적으로 주면 급여·상여 성격이 문제됩니다.

6. 🔴 직원 명절 선물은 회사 비용 문제가 끝이 아닙니다

명절에 직원 전원에게 선물을 지급했다고 세무 문제가 없는 것이 아닙니다.

국세청은 법인이 물품을 구입해 임직원에게 명절선물로 지급하는 경우 해당 물품의 시가를 현물급여로 보아 근로소득 수입금액을 계산한다고 해석한 바 있습니다.

회사의 비용처리 여부   ≠   직원에게 근로소득이 발생하는지

두 개의 다른 문제입니다.

상품권은 더 조심해야 합니다

현금성 상품권은 경제적 효과가 현금급여와 거의 같습니다. 「명절 복지니까 복리후생비」라고 계정만 붙이고 근로소득 처리를 생략하면 문제가 됩니다. 소득세법 시행령은 종업원이 받는 공로금·위로금·학자금 등 유사한 성질의 급여를 근로소득 범위에 포함합니다.

직원에게 주는 현금·상품권·포인트는 근로소득 과세 여부를 따로 검토합니다.

7. 거래처 선물 vs 불특정 고객 판촉물

명절에 거래처 20곳에 한우세트를 보냈다면 목적이 거래관계 유지이므로 기업업무추진비입니다. 1건당 3만원을 넘으면 적격증빙이 필요하고, 구입하며 부담한 매입부가세는 불공제입니다.

거래처 선물
  소득세·법인세  →  한도 내 비용 가능
  부가세        →  불공제

반면 볼펜·달력·샘플을 불특정 다수에게 홍보 목적으로 배포한다면 광고선전비 성격을 검토할 수 있고, 결과가 달라집니다.

거래처 대표 10명에게 고급 선물          ≠
전시회 방문객 1,000명에게 로고 판촉품

🔴 다만 계정명만 바꾸면 되는 게 아닙니다. 거래처 10명에게 30만원짜리 선물을 주면서 장부에 「광고선전비 3,000,000원」이라고 적어도, 실질이 특정 거래관계자 접대면 기업업무추진비로 재분류됩니다.

8. 한 표로

지출	분류	비용	부가세	주의
직원 점심·회식	복리후생비	O	O 가능	통상적 수준
거래처 식사·술자리	기업업무추진비	한도 내 O	X	3만원 초과 적격증빙
거래처 선물	기업업무추진비	한도 내 O	X	3만원 초과 적격증빙
거래처 경조금 20만원	기업업무추진비	O 가능	—	청첩장·부고장 보관
거래처 경조금 20만원 초과	기업업무추진비	주의	—	증빙 특례 초과
직원 경조금	복리후생비 가능	O 가능	—	사규·지급기준
직원 명절 현물	복리후생/급여 검토	O 가능	사실관계 검토	근로소득 가능성
직원 상품권	급여·복리후생 검토	O 가능	별도 검토	근로소득 과세
불특정 고객 판촉물	광고선전비	O	O 가능	불특정 다수 여부
대표 가족 식사	사적 지출	X	X	비용 제외

⚠️ 복리후생비의 부가세 공제도 자동이 아닙니다. 매입 자체가 과세거래이고 사업 관련성이 있어야 하며, 부가가치세법의 별도 불공제 사유에 해당하지 않아야 합니다. 불공제 사유 전체는 부가세 불공제 편에 정리했습니다.

9. 기업업무추진비 한도 계산

기본한도 + 수입금액별 추가한도

기본한도는 중소기업 연 3,600만원, 일반기업 연 1,200만원입니다. 사업연도가 12개월 미만이면 기간에 따라 안분합니다.

수입금액별 추가한도는 이렇습니다.

수입금액	추가 한도
100억원 이하	수입금액 × 0.3%
100억 초과 ~ 500억원	3천만원 + 초과분 × 0.2%
500억원 초과	1억1천만원 + 초과분 × 0.03%

⚠️ 특수관계인 거래에서 발생하는 일정 수입금액은 별도의 축소계산 규정이 있어 일반 매출과 같이 계산하면 안 됩니다.

중소기업 매출별 한도

연 수입금액	추가한도	총 한도
1억원	30만원	3,630만원
10억원	300만원	3,900만원
50억원	1,500만원	5,100만원
100억원	3,000만원	6,600만원

10. 증빙 탈락과 한도 초과는 별개입니다

세무조정은 두 단계로 갑니다.

1차   적격증빙 요건 위반액 제거
2차   남은 정상 기업업무추진비를 연간 한도와 비교

법인세 신고서의 조정명세서도 신용카드 등 미사용 손금불산입액을 먼저 계산하고, 그다음 한도초과액을 조정합니다.

그래서 「어차피 한도가 4천만원이니 현금으로 100만원 써도 된다」는 성립하지 않습니다. 1차에서 걸리면 한도까지 가지도 못합니다.

한도를 넘으면 이렇게 됩니다.

실제 적격 지출   50,000,000원
법정 한도        40,000,000원
────────────────────────────
초과액           10,000,000원  →  손금·필요경비 불산입

장부에는 비용으로 기록돼 있어도 세금계산에서 다시 더합니다. 법인이면 과세표준이 그만큼 올라갑니다.

11. 🔴 한도 안이어도 부가세는 안 됩니다

이 글에서 제일 자주 틀리는 지점입니다.

거래처 식사비가 기업업무추진비 한도 안에 있다고 가정합니다. 법인세·소득세에서는 비용 인정이 가능합니다. 그래도 부가가치세법은 그 매입세액을 별도로 불공제합니다.

기업업무추진비 한도 내   ≠   부가세 공제 가능

두 세목은 다른 기준으로 판단합니다.

사업용 카드로 긁어도 같습니다

홈택스에 카드가 등록돼 있어도 결과는 그대로입니다.

공급가액  →  법정 한도 내 비용처리 검토
매입부가세 →  불공제

사업용 신용카드는 지출의 목적을 바꾸는 카드가 아닙니다. 카드 등록은 증빙관리 편의를 높일 뿐 지출성격을 승인하지 않습니다 — 사업용 카드 편에 세 갈래로 정리했습니다.

법인카드도 마찬가지입니다. 대표 가족과 식사하고 「복리후생비」라고 적어도 인정받기 어렵고, 사적 지출이면 비용 부인에서 끝나지 않고 대표자 상여처분이나 가지급금 문제로 이어집니다.

12. 「복리후생비는 한도가 없다」도 조심할 표현입니다

기업업무추진비처럼 정형화된 연간 총한도가 없다는 뜻이지, 뭐든 복리후생비로 넣으면 인정된다는 뜻이 아닙니다. 이런 것들을 봅니다.

직원 복지를 위한 것인가 · 특정인에게 과도하지 않은가
사회통념상 적정한 수준인가 · 급여·상여 성격이 더 강하지 않은가
실제 근로자가 존재하는가

직원 3명인 회사의 연간 식대 복리후생비가 8천만원이면 설명이 필요합니다. 직원 50명 제조기업의 연 5천만원 단체식사는 상황이 다릅니다. 직원 수, 사업규모, 결제 빈도, 결제시각, 주말 사용, 거래처 패턴이 함께 보입니다.

13. 가장 위험한 것 — 연말에 계정만 바꾸는 것

장부에서 흔히 생기는 일입니다.

접대비 한도 초과 예상
      ↓
일부를 복리후생비로 변경
일부를 광고선전비로 변경

실제 지출성격이 달라진 것이 아니라 세금을 줄이려고 이름만 바꾼 것이라면 세무조정에서 다시 기업업무추진비로 분류됩니다.

계정과목은 세금을 정하려고 만드는 이름이 아니라 실제 거래를 기록하는 이름입니다.

14. 실무 3단계

1단계 — 기업업무추진비는 처음부터 따로 관리

특정 거래처를 위한 식사·선물·경조사비는 결제 시점에 분류합니다. 3만원 초과는 적격증빙을 확보하고, 장부 메모에 거래처명·참석자·업무목적·지출일을 같이 적습니다.

2단계 — 경조사비는 증빙을 카드전표처럼 다룹니다

청첩장 / 부고장 / 모바일 캡처 + 거래처명 + 지급액 + 지급일

을 한 세트로 보관합니다.

3단계 — 부가세 신고 전에 전수검증

분기나 반기마다 카드내역에서 이 업종을 따로 봅니다.

거래처 식당 · 선물업체 · 골프장 · 유흥업소 · 경조사 결제 · 거래처 숙박비

기업업무추진비 성격인데 회계프로그램이나 홈택스에서 공제로 들어가 있으면 신고 전에 불공제로 바꿔야 합니다.

15. 결제할 때 묻는 네 질문

① 누구를 위해 썼는가     직원 / 거래처 / 불특정 고객 / 대표 개인
② 사업과 직접 관련 있는가  없으면 사적 지출
③ 특정 업무관계자 접대인가  있으면 기업업무추진비
④ 부가세법상 불공제인가    기업업무추진비면 불공제

이 넷만 습관이 되면 식대·선물·경조금의 상당 부분이 정리됩니다.

Ownorix Note

식당에서 30만원을 결제했다는 사실은 세무상 거의 아무것도 말해주지 않습니다.

중요한 것은 누구와 먹었는가와 왜 먹었는가입니다. 직원이면 복리후생비, 거래처면 기업업무추진비, 불특정 다수 판촉이면 광고선전비입니다.

기업업무추진비에는 일반 3만원 · 경조금 20만원의 적격증빙 기준이 따로 붙고, 연간 인정액도 기본한도(중소기업 3,600만원)와 수입금액별 한도(100억 이하 0.3%)를 합해 제한됩니다. 그리고 한도 안이어도 관련 매입부가세는 불공제입니다.

결국 경비관리는 **「카드결제 → 계정과목 입력」**으로 끝나지 않습니다.

지출대상 확인 → 지출목적 확인 → 적격증빙 확인 → 소득세·법인세 비용 판정 → 부가세 공제 판정

다섯 단계입니다. 그리고 이 순서를 지키는 것이 연말에 계정을 뒤집는 것보다 언제나 싸게 먹힙니다.

본 글은 2026년 9월 시행 중인 소득세법·법인세법·부가가치세법 및 관련 시행령을 기준으로 작성했습니다. 복리후생비·기업업무추진비·광고선전비의 구분은 지출명칭이 아니라 실제 지출대상과 목적에 따라 달라지며, 임직원에게 제공하는 현물·상품권은 별도의 근로소득 과세 여부를 검토해야 합니다. 세무 상담이 아니며 개별 사안은 세무대리인의 확인이 필요합니다.